基层政府投资审计的实际困境与创新路径研究——基于县级政府投资审计工作的思考

在经济社会持续发展进程中,政府投资作为驱动基础设施完善、公共服务升级以及区域经济协调发展的关键力量,其重要性愈发凸显。政府投资审计作为确保投资合规高效的关键环节,在新发展格局下面临转型挑战。是以,探索新视角下政府投资审计困境与创新路径,对提升审计价值、推动政府投资项目高质量发展意义重大。

一、引言

湖北省作为长江经济带重要节点省份,近年来政府投资项目呈现出投资规模大、建设周期长、涉及领域广的显著特征。2024年全省固定资产投资同比增速达6.5%,保持着较快增长的态势。2024年前三季度,全省计划总投资亿元及以上项目投资同比增长11.5%。在此背景下,政府投资审计面临着传统监督模式与新型治理需求间的深刻矛盾。本文基于县级政府投资实际,深入剖析基层审计困境,探索数字化转型背景下的创新路径。

二、基层审计机关实施审计的实践困境

(一)现行法律与执行效率错位。

现行的《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》中未对EPC、专项债券等新型融资模式统一审计标准,法规的适用性明显不足,审计支撑力量不够,导致无法选定高效的实施路径,责任指向存在模糊地带,降低了审计质效。如在某污水处理厂提标扩规PPP项目审计中,由于实施过程中缺少具有参考性的法规指引,在审查污水处理厂的财政评审程序、设备移交、日常运营等流程过程中出现几方争议焦点大,审计内部意见不一等情况,难以做到全面细致,容易出现审计漏洞。

(二)政策指引与基层实施脱节。

国家对于民生保障、生态环境等领域政策不断调整和细化,但传达至基层存在滞后性,部分基层审计机关未能高效响应号召,政府投资审计在政策协同上存在脱节现象。一方面,审计工作未能充分结合产业政策导向对项目进行评估,导致审计结果与政策目标偏离。另一方面,不同部门间政策执行存在差异,审计机关作为监督部门,职能受限,难以统一协调。

(三)人力资源与工作体量存在矛盾。

在应对大规模、大额投资的政府投资项目审计过程中,审计人员人力与效率左支右绌,传统抽样审计模式也无法应对大体量数据,审计的高质量与高效率就像两座大山压在基层审计人员头顶,因此常常容易贪快求速,过程中往往易出现遗漏点,审计风险大大增加。如在2023年实施的某大型湖泊建设项目审计,产生的电子数据达50TB,审计组2-3人进行人工分析,分析时长达210天,效率明显不足。

(四)全生命周期管理链条断裂。

基层建设单位在实施政府投资项目过程中,普遍存在重建设、轻管理情况。同时基层审计机关重事后审计轻过程管控,往往采取基建项目已建设、已办理建设手续后,对项目全过程进行审理的模式,提出的问题木已成舟,造成的损失已无法挽回。

(五)整改落实困难。

审计常常出现发现的问题整改力度不够,难以销号,整改成果利用率低,对今后政府投资项目的指引与改善作用微乎其微。出现这种情况的原因复杂,一是审计人员对于问题定性不够准确或者未充分沟通,需要长期整改的问题列为“立行立改”,脱离实际,被审计单位难以落实;二是被审计单位内部信息不互通,推进整改不力,同类问题整改标准不统一;三是被审计单位整改局限于财务部门,忽视审计的系统性监督作用,甚至以书面承诺代替实质性整改,导致“屡审屡犯”。

三、数字化转型背景下的应对路径

(一)强化政策引领构建协同平台。

强化政策学习与解读。审计机关应定期开展学习研讨,邀请政策制定部门解读最新政策法规,使审计人员深入理解政策内涵与目标。建立政策数据库。收集整理及时更新政策法规,向审计人员保持审计方向与政策目标一致提供服务。健全职能部门政策协同平台。搭建发改、财政等部门的政策共享平台,定期沟通政策执行情况,协调政策冲突与执行差异,确保审计工作在统一政策框架下开展。

(二)推进省级机关出台专项审计指引。

上级审计机关对政策导向掌握精准,可结合投资审计实际更严谨地评判政府投资项目是否符合产业政策、区域发展规划、从而更好地衔接上级政策,助力政策落地。同时,可针对EPC、PPP、专项债券等新型融资模式,组织专家研判正确实施路径,出台科学统一的执行标准,最大程度防范潜在风险,也让基层审计部门有法可依,有规可循。

(三)强化审计纪检协同监督机制。

建立多元监督网络。建立健全部门内审与审计机关联动机制,将关口前移,充分发挥内部审计在政府投资项目中全生命周期的跟踪监督作用。健全“纪巡审”联动平台,实现问题线索实时推送与核查反馈。强化全过程跟踪审计。通过“嵌入式审计”实时监督招投标、施工变更、资金拨付等环节,保证项目全生命周期畅通有序。推行社会力量准入制度。组建涵盖工程造价、信息技术等多领域的专家库,壮大审计力量,提升审计问题发现率、审计周期缩短率,强化审计质效。

(四)搭建投资审计数据中心。

探索建立政府投资项目风险预警系统。借鉴智慧法官预警系统,利用大数据、人工智能等技术,对建设过程中可能出现的问题进行实时监控和预警。将建设流程划分为多个环节,设定标准时限,系统自动提醒工作人员办理进度,防止拖延。对项目质量进行评估,建立绩效评估体系,加入科学评判指标,量化项目绩效。

(五)提升审计整改效能。

提升审计建议精准度。加强与被审计单位的沟通,科学分类审计问题类型,制定分阶段整改计划,提升整改措施的可操作性,强化责任落实与问题考核。明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人,将整改成效纳入绩效考核,对虚假整改严肃追责;健全长效机制和政策配套。针对屡审屡犯问题,从体制机制层面堵塞漏洞,对需长期整改的问题,制定专项规划并纳入政府督查事项。

四、结语

大数据、人工智能技术发展如火如荼,面对新形势、新特点,只有将技术力量灵活转化为应对难题的利器,才能在推进中国式现代化征程上添把柴、加把火,为实现“美丽中国”增添审计力量。