没能“全身而退”的他

一、引言

中国式现代化背景下的经济发展离不开强有力的审计监督，然而，想要通过“经济体检”达到常态化的“防病”，需要各级审计人员在审计工作中时刻具备一定的职业敏锐性，保持一种重点突出、见微知著、精益求精的工作能力，如此才能为审计事业发展提供不竭的动力。2023年J县审计局在对J县委党校分管日常工作的副校长袁**的经济责任审计中，审计组坚持应审尽审、凡审必严、审深审透的原则，以过硬的审计技能和职业敏锐性抓细节、扩战果，完成了一次常规而又收获非凡的审计。

二、正文

“被告人陈**，2016年5月至2023年1月担任J县委党校会计期间，利用职务之便挪用单位公款275426.79元归个人使用，数额较大，且超三个月未归还，触犯《中华人民共和国刑法》第三百八十四条第一款，犯罪事实清楚，证据确凿、充分，以挪用公款罪追究其刑事责任，判处拘役六个月，缓期七个月”。

随着法槌的落下，刚退休不到十个月的陈**颓然瘫坐在椅子上，头深深的垂了下去，为自己的违法犯罪行为流下了悔恨的泪水。

2023年9月20日，J县人民法院审理了一起职务侵占犯罪案件。J县审计局作为案件线索移送方，审计组成员到庭旁听。听到法官一字一句的事实陈诉，他们的思绪不禁被拉回到了2023年3月......

“整装待发”再出征

3月的宫山脚下，一切都是春意盎然、生机勃勃。J县审计局的会议室里，按照工作惯例，分管业务的Y副局长结合工作实际组建了审计组，安排了开年的第一波经济责任审计项目任务。所有审计人员都整装待发，摩拳擦掌的准备投入新一年的战斗中。

J县委党校分管日常工作的副校长袁**同志任中经济责任审计由审计经验最为丰富的Y副局长带队，经责办G主任，四级主任科员H，业务骨干小S组成审计组。Y副局长（审计组长）从事审计工作20余年，他虽然平时话少，但眼睛如老鹰一般犀利，能洞察一切财务漏洞，快速分析问题的能力大家都很佩服。G主任进入审计系统多年，虽长期负责办公室工作，但参与和钻研审计业务也是一刻都没落下过。每次上项目，他都显得格外兴奋，这次也不例外。H主任是一位集智慧与美貌于一身的女审计师，她心思细腻，对待问题一丝不苟，特别是穷根究底的精神是她对审计工作的最高追求。小S是这组成员里年龄最小的，但他却是单位年轻人里的新晋之秀，自打参加审计工作，他一直善于在日常工作中积累经验，是一个思维缜密、善于推理、坚韧勤奋的年轻小伙。这个审计组的强劲阵容，好像冥冥之中暗示着这是一场硬仗。

“清水衙门”藏猫腻

看见审计组的到来，袁副校长一一握手道：“非常欢迎审计组的到来，我们一定全力配合审计工作！”说罢，袁副校长顺势介绍站在他侧身后的一名年轻小伙：“这是我们小张会计，今年1月份刚接上会计工作”。

“非常感谢你们的理解和配合，本次审计是依据县委审计委员会审定的年度项目计划对您自2016年4月任学校分管日常工作副校长以来的经济责任履行情况进行审计，这是一项常规的审计业务，可能需要两周时间。”Y副局长一边温和地回应着，一边和大家一起走进了已经准备好的会议室。

Y副局长通过与相关人员谈话了解到，党校在去年刚接受了第十八届县委第二轮常规巡察，且反馈的问题主要是“财务管理混乱，内控制度执行不到位、财务制度形同虚设等问题”；上任会计陈**去年12月份也刚退休；分管财务的领导也刚调整了岗位等诸多重要信息。

“单位经费宽裕吗？”Y副局长问。

“哎，我们这个单位比较小，公用经费也安排的少，今年快连水电费都交不起喽！”。

就在这时，H主任拿着资产负债表抬头问到：“张会计，你们这资产负债表怎么都不平？”

张会计挠挠头不好意思地说“嘿嘿……我这刚接上两个月，这都是老会计做的，我也不太懂”。

小S看着手里的会计凭证也倍感困惑的念叨“我发现你们不但提现业务很多，而且会计核算错误也很多啊！”。

“H主任，你看一下他们的库存现金、银行存款账面和对账单余额的逻辑关系！”Y副局长说。

H主任手里核对着银行对账单，一脸震惊的看着Y副局长：“哎呀！果然如你所料，货币资金有问题，2016年会计账面少记现金2350.50元”。

Y副局长转身询问了张会计两个至关重要的问题来证实自己的猜想。“你们平常通过什么方式取现？你们的印鉴、支票平时都是谁在管理？”

张会计看着不怒自威的Y局长还没有意识到问题的严重性，笑着回答：“单位的基本户在银行办理了结算卡，可以凭卡在ATM机和柜台提现；为了方便，单位的印鉴、支票都在我这里，因为我不懂，老会计走之前给我这样教的，以前这样，我也就沿用了”。

听着这些，Y副局长扼腕叹息道“作为一名政府会计，你怎么连最基本的常识都不明白啊！”

面对越来越多的疑问，Y副局长凭着多年的工作经验以及敏锐的洞察力，对已经发现的种种“怪象”，进行分析研判。最终认为J县委党校在内控制度执行方面存在巨大漏洞，资金存在重大安全风险。

“大海捞针”寻踪迹

“党校共开设了两个银行账户，一个是基本户，一个是零余额户，从银行对账单、银行存款账面余额、现金账面核对，各项货币资金余额都对不上啊！”小S说。

“小张，你下午去银行把这几年的银行流水调出来。”Y副局长斩钉截铁地说。

张会计隐约觉得此事非同小可，想着自己刚当上会计，也不知道以前事情的具体情况，就以时间跨度太长，并且印鉴也没有更换为借口，拖了几天也没能提供审计年度的银行流水账单。

“银行流水这么多天了还没有提供过来，里面肯定有鬼！”H主任半开玩笑地说。

听到H主任说的话，Y副局长当即决定：“G主任，我们去找一下袁副校长吧！审计现场时间不多了，不能再等了！”

Y副局长和G主任来到袁校长的办公室，一番寒暄后，针对银行存款流水不能及时提供等情况与袁副校长进行了沟通。

袁副校长一听是资金出了问题，也紧张了起来，第一时间给已经退休在家的原任会计陈**打电话，叫他过来配合审计组工作，并安排张会计尽快到银行调来了资金流水。

“你们好，我是陈**，袁副校长说有些事情需要我配合一下！”袁副校长领着陈**走了进来。

陈**皮肤黝黑，面相憨厚，身上散发着一股沉稳和内敛的气质。Y副局长很有礼貌的招呼陈**坐下，将目前账面上已经发现的种种问题讲清楚后，转头对袁副校长说：“鉴于这种情况，我考虑我们先暂停一下审计工作，你们依据各年度银行交易明细核对并调整一下相关账务我们再来”。

袁副校长连连点头说：“好，好，好，我们一定尽快核对清楚账务！”

在审计组撤出期间，J县委党校原任会计陈**依据各年度银行交易明细，对错计、未入账的业务进行了补记和调账，完成了银行存款基本户的核对工作，并将未入账资金237706.79元缴存单位账户。

20多天后，审计组再次进驻J县委党校，看着一张张现金缴款单，审计人员心里的疑问和猜测都得到了解答。随后，Y副局长紧急召开审计组会议，要求审计组成员两人一组，以银行流水为基础，逐笔逐项对2016年至2022年基本户与零余额账户的收支情况进行再核对。

“2016年至2022年党校发生的经济业务多如牛毛，这样一笔一笔核对犹如大海捞针！”G主任看着密密麻麻满是数字的银行流水有点犯愁。

Y副局长翻看着100多页的银行流水，深思熟虑后说：“考虑到现在出现大额现金缴存银行公户的现象，我建议我们主要聚焦收款账户是陈**、赵*旺（时任出纳）、交易方式是ATM机存取款的这部分业务”。

H主任给大家打气道：“人心齐，泰山移！我看Y副局长说的方法很好，大家一起加油，一定能找到”。

经过五天加班加点的奋战，审计组如抽丝剥茧般，通过仔细的核对分析、深入的讨论研究，这枚沉入数据大海的“银针”终于被打捞起来。

2016年至2022年8月，陈**通过网银和ATM机将基本户资金86笔共计362431.12元转入本人账户，期间未入账日常经费支出124724.33元。通过网银和ATM机将零余额账户资金15笔47200元转入本人账户，期间未入账经费支出及现金缴存10380元。陈**实际挪用公款101笔274526.79元（挪用基本户237706.79元，零余额账户36820元）。

除了资金问题，审计组还发现2017年至2021年，J县委党校还存在违规向职工发放科研论文、课题考核奖金34700元；违规向个人账户转存公款64笔436161.47元；将零余额账户资金转入实有账户419873.01元；超范围、超限额使用现金66346.38元等诸多问题。

“证据确凿”握实情

“看来我们得和袁副校长、陈**谈谈了！”Y副局长说道。

第二天一早，袁副校长带着原任会计陈**来到审计组，陈**心事重重，显然没有了刚见到时的轻松自然，这次他表现得十分拘谨，笔直的坐在椅子上。袁副校长也是双眉紧蹙，心里好像已经觉察到了什么。

“袁副校长、老陈，不要紧张，想必你们已经知道我要和你们聊什么了，2016年至2022年期间，单位一共有101笔274526.79元的资金没有入账，其中，基本户237706.79元，零余额36820元；2017年至2021年，县委党校违规向职工发放科研论文、课题考核奖金34700元；违规向个人账户转存公款；将零余额账户资金转入实有账户；超范围、超限额使用现金等情况。这是审计取证单及证据资料，您和陈**看看！”Y副局长直奔主题。

空气仿佛凝滞了一样，窒息般的沉闷。

袁副校长拿着一份份审计取证单，心事重重地翻看着沉甸甸的审计证据，抬头说：“Y副局长，取证资料中问题描述都很清楚,证据资料也足以证明我们单位现存的种种问题，是我们工作做得不到位，没想到在我任期内财务居然出现了如此大的问题，是我的责任”。 

“各位领导，我们单位需要现金结算的地方比较多，刚开始我为了支取现金方便，我就将单位公户的钱转到我个人账户上，使用时用我的卡去支取，最后我发现这样不符合规定，我就在银行办理了结算卡，平时小额用钱时就在ATM机直接取现。一来一去业务多了、年纪也大了经常就忘了记账，最后自己也乱了……”说着陈**落下泪水。

审计组例会上，Y副局长对前期的审计情况进行了总结：“根据目前掌握的情况，我认为党校存在的问题主要还是财务管理不严格，内控制度不健全、执行不到位。体现在三个方面，一是不相容职务未分离，党校的财政一体化系统审核岗、经办UK及财务印鉴、支票均未分别保管，会计出纳分设相互制约制度未严格执行，致使原任会计挪用公款；二是财务人员业务能力不足，缺乏系统的财务知识，仅仅凭借个人经验或直觉办理业务，这也是造成财务混乱的主要原因之一；三是未按照规定制定相应的科研工作管理考核办法，给乱发津补贴留下了一定空间。

“重拳出击”扩战果

随后，审计组根据相关资金流水记录、会计记录、谈话记录进行取证，将陈**挪用公款、J县委党校违规发放奖金等事项一并移送J县纪委监委。县纪委监委随即展开调查，对县委党校违规发放科研论文、课题考核奖金的问题给予时任财务分管领导诫勉处理。对县委党校原任会计陈**采取留置措施；最终法院以挪用公款罪量刑判处拘役六个月、缓期七个月执行。

同时，审计组根据本次审计发现的问题撰写审计专报三期，引起了J县委、县政府、财政部门的高度重视。依据审计建议，相继印发了《J县进一步加强财会监督工作实施方案》《J县财政局关于再次清理预算部门单位实有账户拨款结转结余资金的通知》等一系列制度文件，进一步完善了预算执行管理制度，杜绝类似问题再次发生。这次审计任务的圆满出色完成，也为加强公共资金监管、完善规范制度、提高会计工作质量、推动县域经济社会高质量发展等方面作出了积极贡献。

三、案例分析和启示

这次审计任务的出色完成主要基于两点：一方面是合理的怀疑。审计人员凭借着强有力的职业敏锐性将会计出纳岗位未分设、公户办理结算卡、银行账户存款与实际不一致等种种可疑迹象联系在一起，从蛛丝马迹中发现端倪，大胆合理的假设怀疑。另一方面是小心的求证。审计人员针对审计过程中发现的种种细节，从银行流水入手，聚焦可疑收款账户和频繁提现现象，抽丝剥茧、条分缕析、层层深入，从而取得较为理想的审计成果。